Impuestos sobre Criptomonedas en España 2026: Guía de IRPF
En España no existe un impuesto único para las criptomonedas. Una venta o permuta puede generar una ganancia o pérdida patrimonial en el IRPF; las recompensas y una actividad económica siguen reglas distintas; la custodia en el extranjero puede activar el Modelo 721; y el saldo a 31 de diciembre puede afectar al Impuesto sobre el Patrimonio. Esta guía separa cada obligación y explica qué datos debe conservar un inversor durante 2026.
Resumen: cómo tributan las criptomonedas en España
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Jetzt vorbereiten →Para un inversor particular, la venta de una criptomoneda por euros y el intercambio de una criptomoneda por otra suelen producir una ganancia o pérdida patrimonial. El resultado se integra en la base imponible del ahorro del IRPF. Comprar y mantener, o mover activos entre dos monederos del mismo titular, no realiza por sí solo una ganancia; aun así, hay que conservar la trazabilidad.
| Operación | Tratamiento general | Dato esencial |
|---|---|---|
| Compra con euros | No genera ganancia en ese momento | Coste, comisión, fecha y unidades |
| Venta por euros | Ganancia o pérdida patrimonial | Valor de transmisión menos valor de adquisición |
| Intercambio cripto-cripto | Permuta fiscalmente relevante | Valor de mercado de ambos activos |
| Pago de bienes o servicios | Transmisión de la criptomoneda utilizada | Valor del bien o servicio y coste del activo |
| Transferencia entre monederos propios | No es una venta si no cambia el titular | Prueba del origen, destino y comisiones |
| Staking, minería, lending o rewards | Clasificación según hechos y actividad | Fecha, valor recibido y condiciones |
La guía describe las reglas generales vigentes al preparar este contenido. La residencia fiscal, una actividad profesional, una sociedad, un derivado o una operación sin valoración fiable requieren análisis propio. El software debe documentar los cálculos, no decidir hechos jurídicos que no consten en los datos importados.
Ventas, pagos y permutas cripto-cripto
La Agencia Tributaria explica que la diferencia obtenida por una venta constituye una ganancia o pérdida patrimonial. La transmisión no se limita a cobrar euros: usar bitcoin para adquirir un servicio o cambiar ETH por USDT también puede implicar la salida fiscal del activo entregado.
En una permuta, el valor de transmisión es el mayor de estos dos importes: el valor de mercado del activo entregado o el valor de mercado del activo recibido. La diferencia entre ese valor y el valor de adquisición del activo entregado determina la ganancia o pérdida. El valor utilizado en la permuta pasa a ser la referencia de adquisición del activo recibido. Esta regla evita tratar una conversión cripto-cripto como un simple movimiento no imponible.
La explicación oficial se encuentra en el apartado de la AEAT sobre compra, venta e intercambio de monedas virtuales por un inversor.
Cálculo de la ganancia y método FIFO
La fórmula básica es valor de transmisión menos valor de adquisición. Las comisiones y gastos directamente vinculados se incorporan al lado correspondiente del cálculo cuando cumplen los requisitos legales. Los depósitos en euros, las compras y las ventas deben conciliarse para impedir que una transferencia interna aparezca como ingreso o que una venta pierda su coste.
Cuando se venden unidades homogéneas adquiridas en fechas diferentes, la AEAT aplica FIFO: se consideran transmitidas primero las unidades adquiridas antes. El criterio se aplica aunque las monedas estén repartidas entre varios exchanges o monederos. Por eso no es correcto calcular un lote FIFO independiente en cada plataforma para un mismo contribuyente y una misma moneda.
Ejemplo sencillo
Una persona compra 1 ETH por 1.500 euros y otro ETH por 2.000 euros. Después vende 1,2 ETH por 2.400 euros. Bajo FIFO, salen el primer ETH completo y 0,2 ETH del segundo lote. El coste antes de gastos es 1.900 euros; el resultado antes de comisiones es una ganancia de 500 euros.
En un informe de CoinTaxReporting conviene revisar especialmente los movimientos sin contraparte, los saldos iniciales y las adquisiciones importadas sin precio. Un importe cero no debe presentarse como coste confirmado si el dato falta: debe figurar como no calculable o pendiente de conciliación.
Tipos de la base del ahorro aplicables en 2026
Las ganancias patrimoniales de un inversor particular se integran en la base del ahorro. Para el ejercicio 2025, declarado en 2026, la escala combinada estatal y autonómica que muestra la AEAT es la siguiente:
| Tramo de base liquidable del ahorro | Tipo total |
|---|---|
| Hasta 6.000 euros | 19% |
| De 6.000 a 50.000 euros | 21% |
| De 50.000 a 200.000 euros | 23% |
| De 200.000 a 300.000 euros | 27% |
| Más de 300.000 euros | 30% |
Son tramos progresivos: no se aplica el tipo superior a toda la ganancia. Además, la escala se aplica a la base del ahorro conjunta, no a cada token por separado. Puede consultarse en el Manual práctico de Renta 2025 de la AEAT. No debe reutilizarse mecánicamente para otro ejercicio sin comprobar cambios legislativos.
Cómo compensar pérdidas de criptomonedas
Las pérdidas patrimoniales realizadas pueden compensarse siguiendo las reglas de integración de la base del ahorro. No basta con que el precio de una cartera haya bajado: debe existir una transmisión fiscalmente reconocida y documentada. Las pérdidas no absorbidas pueden trasladarse durante el plazo legal, normalmente cuatro años, dentro de los límites y compartimentos previstos por el IRPF.
La recompra de valores homogéneos puede activar reglas que impiden integrar temporalmente ciertas pérdidas. La aplicación a cada criptoactivo requiere revisar su naturaleza y los hechos; no debe anunciarse como una copia automática de la wash-sale rule estadounidense.
La quiebra de un exchange, una estafa o un token sin liquidez tampoco convierte automáticamente el saldo en una pérdida deducible. En créditos no cobrados, la imputación temporal depende de circunstancias legales específicas. El artículo sobre pérdidas con criptomonedas en España desarrolla el proceso de conciliación.
Staking, minería, lending, airdrops y DeFi
No hay una etiqueta fiscal única para todos los rendimientos on-chain. Deben distinguirse la contraprestación por una actividad, el rendimiento por ceder capital, una recompensa gratuita, una comisión por validar bloques y una ganancia posterior al vender el token recibido.
- Staking: hay que documentar si existe cesión, servicio de validación, intermediario y disponibilidad del reward.
- Minería: una organización de medios y trabajo orientada a producir bienes o servicios puede constituir actividad económica.
- Lending: la remuneración puede acercarse a rendimientos del capital mobiliario, según el contrato.
- Airdrops y rewards: el motivo de la recepción y su valor disponible determinan la primera clasificación; una venta posterior puede generar otro resultado.
- DeFi y liquidity pools: depositar, recibir un token representativo, cobrar fees y retirar liquidez son eventos distintos que no deben resumirse en una sola cifra.
Conservar el hash, la dirección, el protocolo, el token recibido y su valor razonable permite defender la clasificación. Consulta también la guía de staking y DeFi en España.
Modelo 721: monedas virtuales situadas en el extranjero
El Modelo 721 es la declaración informativa específica sobre monedas virtuales situadas en el extranjero. No es el Modelo 720 y su umbral no es 3.600 euros. Según las preguntas frecuentes de la AEAT, no existe obligación si el saldo conjunto al 31 de diciembre no supera 50.000 euros.
La localización y la custodia importan. La obligación se vincula a monedas mantenidas por personas o entidades que salvaguardan claves privadas por cuenta de terceros y prestan servicios para mantener, almacenar o transferir esos activos. Una wallet autocustodiada no debe incluirse automáticamente como si estuviera custodiada por un exchange extranjero.
La declaración se presenta, con carácter general, entre el 1 de enero y el 31 de marzo. En años posteriores vuelve a ser necesaria cuando se cumplen los supuestos legales, por ejemplo un incremento conjunto superior a 20.000 euros respecto de la última declaración o determinadas extinciones de titularidad. Véanse las FAQ oficiales sobre el umbral del Modelo 721 y su plazo de presentación.
Impuesto sobre el Patrimonio e ITSGF
El IRPF grava resultados realizados; el Impuesto sobre el Patrimonio observa el patrimonio neto a 31 de diciembre. La AEAT indica que cada saldo de moneda virtual debe declararse en euros por su valor de mercado en esa fecha. Puede utilizarse la cotización a las 23:59 o una estimación razonable del valor de mercado.
Los mínimos, exenciones y obligaciones formales del Impuesto sobre el Patrimonio dependen también de la comunidad autónoma y de la situación personal. La guía oficial de monedas virtuales en Patrimonio explica la valoración.
El Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas es complementario al Impuesto sobre el Patrimonio y alcanza, en términos generales, patrimonios netos superiores a tres millones de euros, con las exenciones y deducciones previstas. Superar esa cifra no significa que todo el patrimonio soporte el mismo gravamen ni sustituye el cálculo individual. La AEAT resume qué grava el ITSGF.
Modelos 172 y 173, DAC8 y CARF
Los Modelos 172 y 173 son obligaciones informativas de determinados proveedores, no formularios que todo inversor presenta por sus propias operaciones. El Modelo 173 informa sobre operaciones con monedas virtuales en los supuestos previstos. La FAQ oficial del Modelo 173 delimita quién está obligado.
La ampliación internacional del intercambio de información mediante DAC8 y el Crypto-Asset Reporting Framework incrementa los datos que los proveedores pueden comunicar desde 2026 conforme a su implantación. Esa información no sustituye el IRPF, el Modelo 721 ni la obligación de corregir un historial incompleto. El contribuyente sigue necesitando conciliar exchanges, wallets y operaciones DeFi.
Evita mensajes alarmistas como “Hacienda conoce todo”. La conclusión útil es distinta: un historial reproducible, con identificadores de transacción y criterios consistentes, reduce discrepancias cuando la información de terceros no contiene el coste de adquisición completo. Más contexto en la guía sobre CARF en España.
Cómo preparar la declaración de criptomonedas
- Exporta operaciones, ingresos, depósitos, retiradas y comisiones de todos los exchanges.
- Añade wallets propias y marca transferencias internas sin tratarlas como ventas.
- Reconstruye el coste de saldos iniciales y compras externas; no aceptes una base cero como dato confirmado.
- Convierte cada operación a euros con una fuente y una hora documentadas.
- Aplica FIFO de forma coherente a cada moneda homogénea, incluyendo todas las plataformas.
- Separa ventas/permutas, ingresos, actividad económica, derivados y posiciones meramente informativas.
- Revisa si existen obligaciones de Modelo 721, Patrimonio o ITSGF.
- Traslada al Modelo 100 únicamente los importes conciliados en el apartado específico correspondiente.
Un informe fiscal debe mostrar fecha y valor de adquisición, fecha y valor de transmisión, gastos, resultado y fuente de valoración. Si falta un dato esencial, la salida correcta es “no calculable” o “requiere revisión”, no una precisión ficticia. La guía general de crypto taxes in Spain sirve como punto de entrada adicional.
Documentación que conviene conservar
Guarda CSV originales, extractos, contratos de staking o lending, capturas de saldos, direcciones públicas, hashes, comprobantes de adquisición y la metodología de valoración. También conserva la versión del cálculo entregada en cada declaración. Si una plataforma cierra, esos archivos pueden ser la única prueba disponible.
Los datos deben permitir enlazar una adquisición con la disposición calculada y explicar cualquier ajuste manual. Un resumen anual sin movimientos subyacentes no basta para reconstruir FIFO ni para acreditar que dos direcciones pertenecen al mismo titular.
Preguntas frecuentes sobre impuestos cripto en España
¿Cambiar bitcoin por USDT tributa?
Sí, para un inversor particular suele ser una permuta. Se calcula el resultado del activo entregado aunque no se hayan recibido euros.
¿Qué tipos se aplican a las ganancias?
En la declaración del ejercicio 2025 presentada en 2026, la base del ahorro usa tramos del 19%, 21%, 23%, 27% y 30%. Se aplican progresivamente a la base total del ahorro.
¿España utiliza FIFO por exchange?
No. El criterio oficial considera homogéneas las unidades de una misma moneda y aplica FIFO aunque estén en distintas plataformas o wallets.
¿Todo usuario de un exchange extranjero presenta Modelo 721?
No. Deben comprobarse custodia, localización, titularidad y umbral. Si el saldo conjunto sujeto no supera 50.000 euros al 31 de diciembre, la AEAT indica que no existe obligación por ese umbral.
¿Una wallet propia entra en el Modelo 721?
No debe incluirse automáticamente. La regla se centra en activos custodiados por terceros en el extranjero; la autocustodia requiere analizar quién mantiene y controla las claves.
¿Mover cripto entre mis wallets genera una ganancia?
No si no cambia la titularidad, pero hay que probar que ambas direcciones son propias y separar las comisiones de red.
¿Una pérdida de valor sin venta es deducible?
Una caída de cotización no basta. Se necesita una transmisión o un supuesto legal de imputación debidamente acreditado.
¿Staking siempre es ganancia patrimonial?
No. Contrato, servicio prestado, organización de medios y disponibilidad de la recompensa pueden conducir a categorías distintas.
¿Los datos enviados por un exchange sustituyen mi declaración?
No. Las obligaciones informativas del proveedor no sustituyen la declaración del contribuyente ni garantizan que Hacienda reciba el coste de adquisición completo.
¿CoinTaxReporting calcula la cuota final?
El informe organiza hechos, lotes, conversiones y resultados. La cuota final depende también del resto de rentas, compensaciones, residencia y circunstancias personales.
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