Daň z kryptoměn v Česku 2026: jak fungují obě osvobození

Česká pravidla od 15. února 2025 umožňují fyzické osobě osvobodit vybrané příjmy z úplatného převodu kryptoaktiv buď podle ročního hodnotového testu 100 000 Kč, nebo po držbě delší než tři roky. Oba testy se vztahují k příjmům, nikoli jen k zisku, mají vlastní výjimky a neřeší automaticky staking, podnikání ani každý stablecoin. Tento průvodce odděluje pravidla pro rok 2026 od přechodných zvláštností roku 2025.

Rychlý přehled pravidel pro rok 2026

Zákon č. 32/2025 Sb. zavedl oba testy s účinností od 15. února 2025. Pro rok 2026 už nejde o částečný rok: hodnotový test se sleduje za celé zdaňovací období. Zvláštní pravidla pro lednové a únorové převody jsou relevantní jen při dokončování přiznání za rok 2025.

Hodnotový test 100 000 Kč a časový test delší než tři roky

Hodnotový test: sledují se příjmy, nikoli zisk

Podle § 4 odst. 1 písm. zj) jsou osvobozeny příjmy z úplatného převodu způsobilého kryptoaktiva, pokud jejich úhrn u poplatníka ve zdaňovacím období nepřesáhne 100 000 Kč. Rozhoduje součet prodejních hodnot neboli příjmů, nikoli rozdíl mezi prodejní a pořizovací cenou.

• Příjmy 99 000 Kč mohou test splnit, i když byl zisk vysoký.
• Příjmy přesně 100 000 Kč limit nepřesahují.
• Příjmy 100 001 Kč hodnotový test nesplní; nejde o odpočet prvních 100 000 Kč.
• Do úhrnu patří i korunová hodnota úplatných krypto-to-krypto převodů, pokud spadají do tohoto testu.
• Při překročení limitu lze jednotlivé příjmy stále posoudit podle časového testu.

Osvobození se nevztahuje na příjmy z kapitálového majetku a na kryptoaktivum, které je nebo bylo zahrnuto v obchodním majetku, po zákonem stanovenou dobu. Elektronický peněžní token je z hodnotového testu výslovně vyňat.

Časový test: doba musí tři roky přesáhnout

§ 4 odst. 1 písm. zk) vyžaduje, aby doba mezi nabytím a úplatným převodem při převodu přesáhla dobu tří let. Staré znění článku používalo „alespoň tři kalendářní roky“, což není přesné. Nákup 10. května 2023 a prodej 10. května 2026 není automaticky převodem po době delší než tři roky; bezpečný výpočet potřebuje přesné datum a čas i právní okamžik převodu.

Zákon upravuje také zvláštní případy:

• u dědictví od příbuzného v řadě přímé nebo manžela se započítává zákonem vymezená doba vlastnictví zůstavitele,
• sloučení nebo splynutí kryptoaktiv u téhož poplatníka nemusí časový test přerušit,
• výměna kryptoaktiva jeho vydavatelem za jiné kryptoaktivum má zvláštní pravidlo kontinuity,
• u kryptoaktiv v obchodním majetku osvobození neplatí ani po dobu tří let od ukončení příslušné samostatné činnosti,
• smlouva o budoucím úplatném převodu uzavřená v zakázané době nemůže test obejít pouze pozdějším dokončením.

Tyto výjimky jsou užší než běžné technické pojmy „migrace“, „bridge“ nebo „wrap“. Software nemá každé přemostění tokenu automaticky označit za zákonné sloučení či výměnu vydavatelem.

Stablecoiny: žádné univerzální osvobození

Hodnotový test výslovně vylučuje elektronické peněžní tokeny ve smyslu relevantního regulačního rámce. Ustanovení o tříletém testu stejnou slovní výjimku neobsahuje. Z toho lze vycházet při právní analýze, ale není správné tvrdit, že každý USDT, USDC nebo jiný token je automaticky po třech letech osvobozen.

Koordinační výbor 625, uzavřený se souhlasem GFŘ 29. dubna 2026, zdůrazňuje výklad pojmu kryptoaktivum podle MiCA a regulačního účelu novely. Současně uvádí, že osvobození nelze bez dalšího vztáhnout na vše, co je technicky označeno za kryptoaktivum. U konkrétního stablecoinu se proto ověřuje jeho právní klasifikace, emitent, regulatorní status a to, zda jde o příjem spadající do § 4, nikoli pouze ticker na burze.

Přechodný rok 2025 versus celý rok 2026

Koordinační výbor s výslovným souhlasem GFŘ potvrdil, že se do tříleté doby započítává i držba před 15. únorem 2025. Pro hodnotový test za rok 2025 se však počítaly pouze příjmy uskutečněné od účinnosti novely, tedy od 15. února 2025. Převody od 1. ledna do 14. února 2025 zůstaly ve starém režimu.

U kryptoaktiv nabytých před účinností novely nevznikla obecná možnost přecenit pořizovací hodnotu k 31. prosinci 2024. Historickou pořizovací cenu je nutné doložit.

Limit 40 000 000 Kč zůstává pro časově osvobozená kryptoaktiva

U velkých převodů nestačí splnit tři roky. § 4 odst. 3 omezuje osvobození příjmů z kryptoaktiv podle časového testu při úhrnu nad 40 000 000 Kč poměrným výpočtem. Od 1. ledna 2026 byl 40milionový limit zrušen pro časově osvobozené cenné papíry a obchodní podíly, nikoli však pro kryptoaktiva. V roce 2026 se proto v této hranici prakticky sledují právě časově osvobozené příjmy z kryptoaktiv.

Jde opět o příjem, ne zisk. Při prodeji s vysokou tržbou a nízkým ziskem může být hranice překročena. Výpočet částečně osvobozené a zdanitelné části i souvisejících výdajů vyžaduje samostatný pracovní list.

Když osvobození neplatí: § 10 a ocenění převodů

U běžného soukromého investora je neosvobozený příjem z úplatného převodu kryptoaktiva typicky ostatním příjmem podle § 10. Základem není celá tržba: odečítá se prokazatelný výdaj související s dosažením daného příjmu, zejména historická pořizovací cena a přímé poplatky, v mezích § 10.

Česká sazba není zvláštní „kryptosazba“. Základ se spojuje s dalšími částmi daňového základu. Pro rok 2026 se sazba 15 % použije na část základu do 36násobku průměrné mzdy, tedy 1 762 812 Kč, a 23 % na část nad tuto hranici.

Krypto za krypto je úplatný převod

Informace GFŘ z roku 2022 výslovně považuje směnu kryptoměny za jinou kryptoměnu za nepeněžní směnu. Odcházející aktivum se ocení v korunách a vzniká pořizovací hodnota nově nabytého aktiva. Od roku 2025 však výraz „zdanitelná směna“ potřebuje doplnění: směna je převodem, který se vypočítá a otestuje, ale výsledný příjem může splnit hodnotový nebo časový test.

Nákup za koruny sám o sobě zisk nevytváří. Platba kryptem za zboží nebo službu naproti tomu obsahuje úplatný převod použitého kryptoaktiva a samostatné nabytí zboží či služby.

Ztráty a pořizovací cena

Podle § 10 odst. 4 se k rozdílu, o který výdaje u jednotlivého druhu příjmu převyšují příjmy, nepřihlíží. Ekonomickou ztrátu z kryptoaktiv proto nelze automaticky odečíst od mzdy, nájmu nebo jiného druhu příjmů a přebytek se u soukromého § 10 nepřenáší do dalších let.

1. Oddělte osvobozené a zdanitelné převody.
2. Pro každý zdanitelný převod doložte korunový příjem a pořizovací cenu.
3. Použijte konzistentní a prokazatelnou metodu přiřazení jednotek; GFŘ nedává obecnou licenci zpětně vybrat nejvýhodnější lot.
4. Výdaje seskupte pouze v rámci stejného druhu příjmu podle zákona.
5. Čistý záporný výsledek kategorie nepřenášejte jako daňovou ztrátu bez jiného právního základu.

Pro srovnání sousedních režimů využijte analýzu Polska, Německa, Česka a Slovenska; stejné transakce se v těchto zemích počítají rozdílně.

Mining, staking, airdropy a podnikání

Informace GFŘ z roku 2022 uvádí, že při získání kryptoměny těžbou u fyzické osoby, která není účetní jednotkou, nevzniká zdanitelný příjem okamžitě; zdanění nastává při zpeněžení nebo směně. Pokud je činnost podnikáním a aktivum patří do obchodního majetku, přichází v úvahu § 7 a soukromá osvobození se omezují.

Pro staking, liquidity mining, DeFi odměny a airdropy zatím nelze z oficiální informace GFŘ odvodit jednu univerzální kategorii. Starý článek tvrdil, že každý airdrop je bezúplatný příjem s automatickou 50 000 Kč výjimkou, což je příliš široké. Rozhoduje zejména:

• zda příjemce poskytl službu, kapitál, data nebo jinou protihodnotu,
• zda jde o soustavnou samostatnou činnost, kapitálový příjem nebo ostatní příjem,
• kdy vzniklo neomezené právo s tokenem nakládat,
• jak se určí hodnota v korunách a pořizovací cena pro pozdější převod,
• zda konkrétní token a převod vůbec splňují definici pro osvobození.

Report má tyto události oddělit a označit k posouzení, nikoli je bez podkladů přepsat do § 10 nebo označit za osvobozené.

Příloha č. 2 a oznámení osvobozeného příjmu

Za rok 2025 se neosvobozené soukromé převody vykazovaly v Příloze č. 2 přiznání k dani z příjmů fyzických osob, v tabulce příjmů podle § 10; formulář používal řádky 207 až 209 a kód C pro prodej movitých věcí. Pro rok 2026 je třeba použít formulář a pokyny zveřejněné Finanční správou pro dané zdaňovací období, protože vzor nebo označení řádků se může změnit.

Osvobození neznamená vždy konec administrativy. Fyzická osoba musí podle § 38v oznámit správci daně jednotlivý osvobozený příjem vyšší než 5 000 000 Kč, pokud se neuplatní zákonná výjimka pro údaje dostupné správci daně z evidence. Oznámení se podává do konce lhůty pro přiznání i tehdy, když samotná daňová povinnost nebo povinnost podat přiznání nevznikla.

Dokumentace a DAC8

Finanční správa už kontroluje příjmy spojené s kryptoměnami a využívá tuzemskou i mezinárodní výměnu informací. DAC8 rozšiřuje automatické hlášení poskytovatelů krypto služeb; hlášení ale nenahrazuje vlastní výpočet a nezaručuje, že správce obdrží pořizovací cenu nebo správnou klasifikaci.

• Uchovejte CSV/API exporty, výpisy a transaction hash ze všech burz a peněženek.
• Doložte datum, čas, množství, kurz CZK, poplatek a obě strany směny.
• Propojte vlastní převody bez fiktivního prodeje a bez ztráty historie.
• U osvobození uchovejte důkaz o době držby a právní klasifikaci tokenu.
• Oddělte soukromý majetek, obchodní majetek a odměny.

Další kontext obsahuje přehled DAC8 a hlášení kryptoburz a srovnání krypto daňového softwaru.

Často kladené otázky

Oficiální zdroje

• Finanční správa: osvobození příjmů z kryptoaktiv od 15. 2. 2025
• Koordinační výbor 625 a souhlasné stanovisko GFŘ, 29. 4. 2026
• GFŘ: daňové posouzení transakcí s kryptoměnami
• Finanční správa: daňové změny od roku 2026
• Finanční správa: oznámení osvobozených příjmů nad 5 mil. Kč
• Finanční správa: aktuální daňové tiskopisy
• Finanční správa: implementace DAC8/CARF

Ověřeno podle oficiálních zdrojů k 2. září 2026. Článek se zaměřuje na soukromé fyzické osoby; podnikání, obchodní majetek, deriváty, DeFi a konkrétní právní status tokenu vyžadují individuální posouzení.

Hinweis: Dieser Artikel dient ausschließlich zur allgemeinen Information und stellt keine Steuerberatung dar. Für individuelle Steuerberatung wende dich an einen zugelassenen Steuerberater.