Kriptoaktīvu nodoklis Latvijā 2026: 25,5%, DK un darījumu uzskaite

Latvijas rezidenta privāts ienākums no kriptoaktīvu atsavināšanas parasti ir kapitāla pieaugums ar 25,5% IIN likmi. VID nosaka arī īpašu DK deklarācijas kārtību, 1000 eiro perioda slieksni un atliktu ienākuma dienu noteiktiem kripto–kripto maiņas darījumiem. MiCA tvērums un saimnieciskā darbība jāvērtē atsevišķi.

Kapitāla pieaugumam piemēro 25,5% IIN

VID skaidro, ka fiziskas personas ienākums no kriptoaktīvu pārdošanas parasti ir kapitāla pieaugums. Kopš 2025. gada likme ir 25,5%. Apliekamo pieaugumu aprēķina, no atsavināšanas cenas atņemot dokumentēto iegādes vērtību un ar iegādi vai atsavināšanu saistītos atļautos izdevumus.

Ja sākotnējo iegādes vērtību nevar noteikt, VID norāda nulles vērtību. Tas var būt ļoti nelabvēlīgi, tāpēc programmatūra nedrīkst klusām pieņemt nulli kā “apstiprinātu” pašizmaksu. Pārskatā jāparāda, ka pozīcija nav pilnībā aprēķināma, un jāmeklē biržas vēsture, maka pārvedums vai sākuma atlikuma pierādījums.

Kripto–kripto maiņai var nebūt tūlītējas ienākuma dienas

VID publicētā kārtība paredz: ja kriptoaktīvs tiek mainīts pret citu kriptoaktīvu un netiek saņemta cita atlīdzība naudā vai natūrā, ienākuma gūšanas diena ir tad, kad maiņā iegūtais kriptoaktīvs vēlāk tiek atsavināts par naudu, preci vai pakalpojumu. Tātad vienkārša BTC–ETH maiņa nav jāapstrādā tāpat kā tūlītēja izmaksa eiro.

Tomēr VID īpaši brīdina, ka noteikumi ne-MiCA kriptoaktīviem var nepiemēroties vai piemēroties citādi. Tāpēc atlikšanu nedrīkst automātiski attiecināt uz NFT, neatbilstošiem tokeniem vai neskaidriem DeFi aktīviem. Pārskatā jābūt aktīva juridiskā tvēruma pārbaudei un pārnestās iegādes vērtības ķēdei.

Šāda ķēde ir svarīga: ja sākotnējā BTC iegādes vērtība pāriet uz maiņā saņemto ETH, vēlākajā pārdošanā jāspēj atjaunot visa vēsture. Pretējā gadījumā nulles iegādes vērtība var mākslīgi palielināt apliekamo pieaugumu. Skatiet mūsu audit trail ceļvedi.

DK deklarācija, kods K un 1000 eiro slieksnis

Kriptoaktīvu kapitāla pieaugumu deklarē pārskata perioda deklarācijā par ienākumu no kapitāla pieauguma (DK), izmantojot ienākuma veidu K. Darījumu dokumenti nav jāpievieno katrai DK, bet VID tos prasa glabāt vismaz piecus gadus.

• Ja ceturkšņa ienākums no kapitāla aktīvu darījumiem pārsniedz 1000 eiro, DK iesniedz līdz nākamā mēneša 15. datumam.
• Aprēķināto nodokli maksā līdz deklarācijas mēneša 23. datumam.
• Ja ceturkšņa kopējais ienākums nepārsniedz 1000 eiro, gada DK iesniedz līdz nākamā gada 15. janvārim un maksā līdz 23. janvārim.

Šajā kontekstā VID ar ienākumu apraksta kapitāla pieaugumu, tas ir, pozitīvo starpību pēc iegādes vērtības, nevis vienkārši visu biržas apgrozījumu. Tomēr slieksnis attiecas uz kopējiem kapitāla aktīvu darījumiem, ne tikai uz datiem, kurus redz kripto programma. Gala periodiskums jāsaskaņo ar citiem personas kapitāla aktīviem.

Privāts kapitāls, saimnieciskā darbība un papildu 3%

25,5% kapitāla pieauguma režīms nav brīvi izvēlams. Ja ieguve, pakalpojumi, tirgošana vai cita darbība pēc organizācijas, regularitātes un ekonomiskā satura ir saimnieciskā darbība, jāpiemēro attiecīgā ienākumu, izdevumu un sociālo iemaksu uzskaite. Darījumu skaits viens pats nav drošs tests.

VID metodiskais materiāls arī norāda uz papildu 3% IIN, ja gada apliekamie ienākumi kopā ar noteiktām neapliekamām dividendēm un likvidācijas kvotām pārsniedz 200 000 eiro. Kripto pārskats parasti neredz citus ienākumus, tāpēc tam jāparāda pārbaudes signāls, nevis automātiska gala nodokļa summa.

Staking, aizdevumu procenti, mining un airdrop nav automātiski privāta kapitāla pieaugums. Jānosaka, par ko atlīdzība saņemta un kad persona ieguva kontroli. Atvasinātiem instrumentiem jāuzrāda realizētais close P&L, funding un komisijas atsevišķi; open un position snapshot rindas ir pozīcijas informācija.

Piemērs ar daļēju Bitcoin pārdošanu

VID piemērs rāda proporcionālu aprēķinu. Ja 0,1 BTC iegādāts par 3 700 eiro un vēlāk viena desmitā daļa no šī daudzuma pārdota par 1 000 eiro, pārdotās daļas iegādes vērtība ir 370 eiro un kapitāla pieaugums ir 630 eiro. Nedrīkst pret daļēju pārdošanu norakstīt visu 3 700 eiro izmaksu vai atstāt izmaksu uz nulli. Ja ir vairāki pirkumi, izvēlētajai vienību identificēšanas metodei jābūt konsekventai, izsekojamai un saskaņotai ar Latvijas noteikumiem.

Ko jāietver Latvijas kripto pārskatā

1. Rezidence, gads un privāts vai saimnieciskās darbības profils.
2. Visu biržu un maku saskaņošana.
3. EUR vērtība un cenas avots katram realizācijas notikumam.
4. Iegādes vērtības ķēde, tostarp atliktās kripto maiņas.
5. MiCA tvēruma un platformas pārbaude.
6. DK perioda, koda K, summu un termiņu sagatave.
7. Neaprēķināmas vai profesionāli pārbaudāmas pozīcijas atsevišķā lapā.

Pārskats ir deklarācijas darba dokuments, nevis pilna personas nodokļa deklarācija. Salīdzinājumam skatiet Igaunijas MiCA režīmu un Lietuvas kripto nodokļu ceļvedi; kaimiņvalstu zaudējumu un likmju noteikumus Latvijā izmantot nevar.

Gada beigās jāsaskaņo arī atlikušais daudzums. Negatīvs atlikums, neizskaidrojama pārdošana pirms iegādes vai viens un tas pats pārvedums, kas importēts kā pārdošana abās biržās, var izkropļot gan pieaugumu, gan 1000 eiro perioda pārbaudi. Tehniskās kļūdas jālabo darījumu datos, nevis ar manuālu gala nodokļa korekciju bez pamatojuma.

Biežāk uzdotie jautājumi

Oficiālie avoti

• VID: fiziskas personas darbības ar kriptoaktīviem
• VID: ienākuma nodoklis no kapitāla pieauguma
• VID metodiskais materiāls par kriptoaktīviem

Pārbaudīts 2026. gada 1. septembrī. Šis ceļvedis ir vispārīga informācija, nevis Latvijas nodokļu konsultācija.

Hinweis: Dieser Artikel dient ausschließlich zur allgemeinen Information und stellt keine Steuerberatung dar. Für individuelle Steuerberatung wende dich an einen zugelassenen Steuerberater.